如何獲得20%租金扣除 -

安全港規則

如果在納稅年度內對出租房地產企業滿足以下要求,則租賃房地產企業將被視為貿易或業務,可以享受20%的扣除:

(A)保留單獨的賬簿和記錄,以反映每個出租房地產企業的收入和支出;
(B)對於2023年1月1日之前開始的納稅年度,每年對租賃企業進行250小時或以上的租賃服務(如下所述)。對於在2022年12月1日之後開始的納稅年度,在納稅年度結束的五個連續納稅年度中的任何三年(或每年持有少於五年的企業),250或更長時間的租賃服務是每年就出租房地產企業進行(如下所述);和

(C)納稅人保持同期記錄,包括時間報告,日誌或類似文件,涉及以下方面:(i)所有服務的小時數; (ii)所有服務的描述; (iii)進行該等服務的日期; (iv)誰提供服務。這些記錄應美國國稅局的要求提供檢查。同期記錄要求不適用於2019年1月1日之前開始的納稅年度。

租賃服務包括:(i)出租或租賃房地產的廣告; (ii)談判和執行租約; (iii)核實預期租戶申請所載的資料; (iv)收取租金; (v)財產的日常運作,維護和修理; (vi)房地產管理; (vii)購買材料; (viii)監督僱員及獨立承辦商。租賃服務可由業主或業主的僱員,代理商和/或獨立承包商執行。

租賃服務一詞不包括財務或投資管理活動,例如安排融資;採購財產;研究和審查財務報表或業務報告;規劃,管理或構建長期資本改進;或者往返房地產的時間。

 

納稅人使用的房地產(包括依賴該安全港的RPE的所有者或受益人)作為年度任何部分的住所不符合此安全港的資格。三重淨租賃(NNN)的房地產也不符合這個安全港的資格。就收入程序而言,三重淨租賃(NNN)包括租賃協議,該租賃協議要求承租人或承租人支付稅款,費用和保險費,並負責除租賃和公用事業之外的財產維護活動。

 

生效日期: 適用於2017年12月1日結束的納稅年度。